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做外貿(mào)，怎能不懂出口退稅？超全知識匯總！一文讀懂什么是出口退稅？出口退稅應(yīng)該怎么做？

為什么會有出口退稅呢？
國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免國際雙重課稅。因?yàn)橥鈬鴷ξ覀冑u過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競爭。

出口退稅主要類型
①又免又退
一般納稅人，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，為把稅負(fù)歸零，自然是銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。
②只免不退
如果出口的貨物沒有進(jìn)項(xiàng)，自然是只免銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)沒有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項(xiàng)的情況。只免不退，就達(dá)到了稅負(fù)歸零的目的。
③不免不退
針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了。

出口退稅的申請流程與條件
①申請流程
前期準(zhǔn)備：外貿(mào)企業(yè)需取得相關(guān)出口經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等，并在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記。
取得單證：包括出口報(bào)關(guān)單、出口銷售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票、收匯憑證等必要單證。
在線申報(bào)：通過電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行出口退稅申報(bào)，填寫相關(guān)申報(bào)表并上傳單證資料。
審核與審批：稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)材料進(jìn)行審核，核實(shí)無誤后進(jìn)行審批，并退還相應(yīng)稅款。
領(lǐng)取退稅：企業(yè)憑相關(guān)證明到指定地點(diǎn)領(lǐng)取退稅款。
②申請條件
企業(yè)資質(zhì)：企業(yè)必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。
貨物條件：出口貨物必須是增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并已報(bào)關(guān)離境。
財(cái)務(wù)處理：出口貨物在財(cái)務(wù)上需作出口銷售處理，并已收匯并經(jīng)核銷。
單證齊全：所有必要的出口單證必須齊全、準(zhǔn)確、有效。
③注意事項(xiàng)
確保所有單證的真實(shí)性和合法性，避免虛假申報(bào)。
嚴(yán)格按照規(guī)定的時間和流程進(jìn)行申報(bào)，避免逾期。
關(guān)注政策變化，及時調(diào)整申報(bào)策略。

出口退稅需注意以下五個時限
①“15天”
出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15天內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的相關(guān)單證做好單證備案。在次年四月份增值稅納稅申報(bào)期之前要及時收匯。

②“30天”
外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

③“90天”
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

 ④“180天”
出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。 

⑤“3個月”
出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報(bào)。

出口退稅如何計(jì)算金額？
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額；
當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率。

退稅計(jì)算案例
某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，兼營內(nèi)銷和外銷，征稅率16%，出口退稅率為13%，2019年2月上期期末留抵稅額20萬，國內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款100萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元；內(nèi)銷貨物不含稅價(jià)80萬元，外銷貨物銷售額120萬元（不考慮匯兌損益）。計(jì)算應(yīng)退稅額。
解析：
1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬元）；
借：主營業(yè)務(wù)成本36000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）36000
2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬元）
3、當(dāng)期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額19.6萬元>當(dāng)期免抵退稅額15.6萬元
4、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=15.6（萬元）
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）156000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）156000
5、當(dāng)期免抵稅額=0
6、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.6-15.6=4（萬元）

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